Leasing für Unternehmen

Leasingarten

• Spezial-Leasing: Um Spezial-Leasing handelt es sich, wenn das Leasinggut ausschließlich für den Leasingnehmer gefertigt bzw. ganz an die Bedürfnisse des Leasingnehmers angepasst wird. Dadurch ist das Leasingobjekt nur für einen Kunden nutzbar und später nicht oder nur schwer anderweitig zu veräußern. Das entsprechende Objekt wird daher dem Leasingnehmer und nicht der Leasing-Gesellschaft zugerechnet. (11)
• Pay-as-you-earn: Zahle, wenn Du verdienst – dieses Prinzip lässt sich auch beim gewerblichen Leasing vereinbaren. Gezahlt wird entsprechend der Erträge, die mit dem Leasinggut erwirtschaftet werden.

Das ist für Leasingnehmer insofern interessant, da das Leasingobjekt gerade in der Anfangszeit oft nicht das volle Pensum erreicht und somit noch nicht den erhofften Ertrag bringt. Der Leasingratenverlauf orientiert sich somit an der Produktivität.

• Saisonale Zahlung: Der saisonalen Zahlung liegt das Pay-as-you-earn-Prinzip zugrunde. Heißt: Die Ratenhöhe variiert saisonbedingt und verändert sich abhängig vom Gewinn, der mit dem Leasinggut erzielt wird.
• Vertriebsleasing: Beim Vertriebsleasing kooperieren Leasingunternehmen und Hersteller derart, dass der Hersteller bzw. Händler sein Angebot mit Leasingofferten verknüpft. Die Vertragsgestaltung übernimmt beim Vertriebsleasing der Hersteller, der mit diesem zusätzlichen Vertriebsweg seinen Absatz fördern kann (12).
• Immobilien-Leasing: Immobilien-Leasing erfolgt unter anderem bei Lagerhallen, Fabriken, Hotels – heißt: Das Leasingobjekt ist eine Immobilie.

Teil- und Vollamortisation

Ausgehend von der Leasingrate und der vereinbarten Laufzeit, somit auch vom gewählten Leasingmodell, wird beim Leasing zudem zwischen der Voll- und der Teilamortisation unterschieden. Wichtig ist dieser Aspekt vor allem für den Leasinggeber.

• Vollamortisation: Wenn die Anschaffungskosten und der Gewinn komplett durch den Leasingvertrag gedeckt sein sollen und lediglich ein sogenannter Restwert bleibt, handelt es sich um eine Vollamortisation.

Die Vorgaben diesbezüglich ergeben sich aus dem Leasingerlass vom 19. April 1971, wonach eine feste Laufzeit ohne Kündigungsoption vereinbart sein muss und die Leasingraten die Anschaffungs- und Nebenkosten des Leasinggebers decken müssen.

• Teilamortisation: Wird durch das Leasing nur ein Teil der Kosten gedeckt – wobei auch hier ein kalkulierter Restwert vereinbart werden kann – spricht man von einer Teilamortisation. Der Leasinggeber kann das Objekt anschließend erneut als Leasinggut anbieten oder es veräußern. Auch hier ist ein Leasingerlass (vom 22. Dezember 1975) entscheidend.

Teilamortisationsvertrag

Eng damit verknüpft ist der Teilamortisationsvertrag. Durch niedrige Leasing-Raten werden die Kosten der Leasing-Gesellschaft nicht komplett amortisiert. Es bleibt ein Restwert. Kann der Leasinggeber das Objekt zu diesem Restwert verkaufen, darf der Leasingnehmer das Leasinggut zurückgeben (13).

Anbieter von Leasingverträgen

Angeboten werden Leasingverträge von mehreren Seiten. Oft sind es die Hersteller oder Tochtergesellschaften der Hersteller, die ihre Produkte – etwa Pkw oder Lkw – auf diesem Weg anbieten. Darüber hinaus gibt es spezielle Leasinggesellschaften und Banken, die Leasingangebote unterbreiten. Dann handelt es sich um indirektes Leasing.

Speziell das Kfz-Leasing erfreut sich im B2B-Sektor großer Beliebtheit. Da das Kreditzinsniveau aber auf historisch tiefem Niveau liegt, lohnt sich die Überlegung, das benötigte Kfz zu finanzieren. Unser Autokreditrechner ist mit tagesaktuellen Konditionen gefüttert und gibt Ihnen einen Überblick über die Finanzierungskosten:

Sonderzahlung beim Leasing

Vertragsbestandteil kann eine Leasing-Sonderzahlung sein. Sie ist vor allem beim privaten Kfz-Leasing Usus, beim gewerblichen Leasing allerdings eher selten anzutreffen. Die Sonderzahlung erfolgt zu Vertragsbeginn. Eine hohe Sonderzahlung führt zu niedrigen Raten und umgekehrt. Die Zahlung dient dem Leasinggeber gewissermaßen als Sicherheit.

Restwert

Ebenfalls ein wesentliches Element beim Leasing ist der Restwert. Dieser Begriff ist gleich in dreierlei Hinsicht von Belang. Letztlich geht es um den Wert, den das Leasinggut nach Ende des Vertrages hat: Real, in der Bilanz und kalkuliert.

• Buchtechnischer Restwert: Das ist der Betrag, der als Restbuchwert in der Bilanz aufgeführt wird – entsprechend der gesetzlichen Vorgaben.
• Kalkulierter Restwert: Der kalkulierte Restwert wird zu Beginn des Vertragsverhältnisses berechnet. Es ist eine Prognose, welchen Wert das Leasingobjekt ausgehend von Nutzung und Markt noch haben könnte.
• Marktwert: Der tatsächliche Wert, den das Objekt nach Vertragsende noch hat bzw. am Markt erzielen kann.

Leasing: die rechtlichen Grundlagen

Die Rechtsbasis beim gewerblichen Leasing ist recht breit aufgestellt, insbesondere aufgrund der wirtschafts- und steuerrechtlichen Besonderheiten. Im Kern, dem Geschäft zwischen Leasingnehmer und Leasinggeber, indes gilt die Vertragsfreiheit.

Die Konditionen können frei verhandelt werden. Die Rahmenbedingungen hierfür sind unter anderem in den Paragrafen 499 Absatz 2 und 500 des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) verankert. Sie regeln das Leasingrecht als Vertragstyp (14).

Den Leasingvertrag kündigen

Wichtig ist in dem Zusammenhang unter anderem die Frage, ob und wann ein Leasingvertrag gekündigt werden kann. Das hängt schlicht und einfach von den Vereinbarungen und der Leasingform ab.

Handelt es sich um Operating Leasing ist der Vertrag jederzeit unter Einhalt einer Frist kündbar. Anders beim Finanzierungsleasing, das über einen längeren Zeitraum vereinbart wird. Hier besteht keine Möglichkeit, das Geschäftsverhältnis während der Grundmietzeit zu kündigen.

Wenn man dennoch kündigen möchte, ist dieser Schritt mit Kosten verbunden. Denn die Kalkulation des Leasinggebers beruht darauf, die eigenen Ausgaben und den Gewinn über die gewählte Laufzeit komplett oder mit einem geringen Restwert zu decken.

Kündigt der Leasingnehmer vorzeitig, würde der Leasinggeber auf seinen Kosten sitzenbleiben. Daher ist der Leasingnehmer verpflichtet, bei einer Kündigung die noch ausstehenden Raten komplett zu zahlen.

Handels- und steuerrechtliche Aspekte

Deutlich komplizierter gestalten sich die handels- und steuerrechtlichen Aspekte beim gewerblichen Leasing. Darunter fällt auch das Thema Bilanzierung.

Bilanzneutralität

Ein Begriff, der beim Leasing für Unternehmen immer wieder auftaucht, ist die Bilanzneutralität. Das bedeutet, dass die Leasingobjekte und die damit einhergehenden Verbindlichkeiten nicht in der Bilanz des Leasingnehmers aufgenommen werden, sondern beim Leasinggeber aktiviert werden. Dadurch wird aufseiten des Leasingnehmers die Bilanzneutralität erreicht (15).

Was nach einer klaren Regelung klingt, ist in der Realität nicht ganz so einfach. Es kommt darauf an, wem das Leasinggut zugerechnet wird und wie der Vertrag gestaltet ist. Denn laut Handelsgesetzbuch müssen Vermögensgegenstände, in dem Fall das Leasinggut, stets in die Bilanz des Eigentümers aufgenommen werden.

Beim Leasing trifft das in aller Regel auf den Leasinggeber zu. Geregelt wird dies unter anderem durch die Leasing-Erlasse des Bundesministeriums der Finanzen.

Demnach erfolgt die Bilanzierung bei einer Grundmietzeit, die zwischen 40 und 90 Prozent der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer liegt, beim Leasing-Geber. Der Leasingnehmer kann bei diesem Modell die Leasingraten steuerlich geltend machen.

Besteht eine Kaufoption und ist der Kaufpreis niedriger als der Restwert des Leasinggutes (16) oder handelt es sich um Spezialleasing, ist der Leasingnehmer zur Bilanzierung des Objekts verpflichtet.

Gleiches gilt, wenn sich die Grundmietzeit unter 40 oder über 90 Prozent der normalen Nutzungsdauer bewegt. Steuerlich absetzbar ist dann der Zins- und Kostenanteil der Leasingraten.

Generell kommt es auf jedes Detail an, von daher kann an dieser Stelle nicht jeder Aspekt der bilanzrechtlichen Handhabung beleuchtet werden.

Abschreibungen

Ob die Leasingraten als Betriebsausgaben steuerlich geltend gemacht werden können, ist also davon abhängig, in wessen Bilanz das Leasinggut auftaucht.

Wird das Leasinggut vom Leasinggeber bilanziert, kann der Leasingnehmer seine Ausgaben (die Leasingraten und gegebenenfalls die Sonderzahlung) als Betriebsausgaben ansetzen und damit den zu versteuernden Gewinn mindern.

Dabei ist es unerheblich, ob der Leasingnehmer bilanziert oder den Gewinn mittels einer Einnahme-Überschussrechnung ermittelt (17).

Vorteile, Nachteile und Risiken beim Leasing

Unternehmen, die über Leasing nachdenken, sollten beide Seiten der Medaille betrachten. Denn es gibt neben den Vorteilen auch Risiken, die bedacht werden müssen.

Vorteile

Als wichtigster Vorteil des gewerblichen Leasings gilt der Umstand, dass die Liquidität geschont wird. Damit eng verbunden sind die steuerlichen Vorzüge, Stichwort Abschreibung, und die Bilanzneutralität (abhängig vom Vertragsmodell).

Hinzu kommt als finanzieller Aspekt die Planungssicherheit. Die Raten lassen sich meist problemlos in die eigene Kalkulation einbinden. Zugute kommt Unternehmen dabei die flexible Vertragsgestaltung.

Nicht minder wichtig ist, dass per Leasing die neuesten Maschinen oder Anlagen vorgehalten werden können. Man ist auf dem aktuellsten Stand, ohne sich finanziell verausgaben zu müssen. Je nach Vertrag lassen sich Zusatzleistungen buchen. Damit sind dann zum Beispiel die regelmäßige Wartung oder spezielle Versicherungen bereits in der zu zahlenden Rate inkludiert (18).

Nachteile

Die Schattenseite: Man ist in der Regel an den Vertrag und damit an das Leasinggut gebunden – und das über die gesamte Laufzeit. Sollten in der Zwischenzeit neue, bessere und vielleicht auch günstigere Maschinen auf den Markt kommen, kann nicht flexibel reagiert werden.

Hierbei spielt auch eine Rolle, dass der Leasingnehmer nicht Eigentümer des Objektes ist, sonder es nur nutzen darf.

Problematisch sind außerdem die Kosten. Zum einen sind die Raten oft höher als bei anderen Finanzierungen. Zum anderen sind, wenn nicht anders geregelt, die Kosten für die Wartung, Reparaturen und Versicherungen zu beachten.

Kann man den finanziellen Verpflichtungen nicht mehr nachkommen, droht die Kündigung samt möglicher Nachforderungen (19).

Risiken

Lässt man das Risiko, aufgrund Zahlungsverzugs gekündigt zu werden, außen vor, bleiben weitere Risiken. Gerade für junge Unternehmen, die nur schwer einschätzen können, wie sich das Geschäft entwickelt, kann sich ein Leasingvertrag schnell als finanzielle Belastung herausstellen. Das gilt selbstverständlich auch für Unternehmen, die bereits seit Jahren am Markt sind.

Speziell beim Kfz-Leasing ergibt sich zudem das Restwertrisiko. Alle übrigen Faktoren wie Abschreibungswert und Kosten lassen sich kalkulieren. Der Restwert hingegen bleibt stets mit einem Fragezeichen versehen und kann zu einer enormen Mehrbelastung führen.

Leasing in Zahlen

Den Löwenanteil am Leasinggeschäft haben Pkw und Nutzfahrzeuge. Sie kommen auf insgesamt 74 Prozent, gefolgt von Produktionsmaschinen mit elf Prozent.

Quelle: BDL

Wie stark Leasing nachgefragt wird, belegen die Zahlen des Bundesverbandes Deutscher Leasing-Unternehmen – getrennt nach Immobilien und Mobilien, ermittelt vom ifo Institut.

Während Leasing bei Immobilien immer weniger nachgefragt wird, verzeichnet das Mobiliengeschäft starke Zuwachsraten.

Insgesamt stieg das Leasinggeschäft nach den Zahlen des BDL im Jahr 2023 um rekordhohe 26,24 Prozent.

Fazit

Leasing hat sich im Finanzierungsreigen einen festen Platz erobert. Unternehmen nutzen diese Option, um die eigenen Finanzen zu schonen. Kurzum: Sie bleiben liquide. Dabei profitieren gewerbliche Leasingnehmer von der breiten Palette an Möglichkeiten, die ihnen bei der Vertragsgestaltung geboten werden.

Doch gerade hier lauern die meisten Tücken im Hinblick auf die steuerrechtliche Einschätzung des Geschäfts. Und auch sonst ist Leasing nicht ohne Risiken. Umso wichtiger ist es, die passenden Konditionen für das eigene Geschäftsmodell zu finden.

Rechner und Interessantes zum Thema

Quellen:

1. Welt der BWL: Leasing
2. Förderland.de: Unterschied Leasing-Miete-Kredit
3. Finanzmeile: Was ist der Unterschied zwischen Darlehen und Leasing
4. Juraforum: Lexikon – Leasing
5. Böing: Unterschiedliche Formen des Leasings
6. Handelskammer Hamburg: Steuerliche und bilanzielle Behandlung von Leasing
7. Rechnungswesen Portal: Leasing: Definition & Bilanzierung nach HGB, IFRS und US-GAAP
8. Leasetrendde: Progressive Leasing-Zahlung
9. Bundesverband Deutscher Leasing-Unternehmen: Lexikon – Sale-and-lease-back Leasing
10. Förderland.de: Sale-and-lease-back – Rückmietkauf
11. Steuertipps.de: Spezialleasing
12. Vertrieb-Strategie.de: Vertrieb Leasing
13. Förderland.de – Die zehn wichtigsten Begriffe zum Leasing
14. IWW Institut: Was Sie bei der fristlosen Kündigung eines Finanzierungsleasingvertrags beachten müssen
15. Leasingo: Lexikon – Bilanzneutralität
16. Competenz Site: In welchen Fällen kann der Leasingnehmer abschreiben?
17. Leasing.de: Leasing ist steuerlich vorteilhaft
18. Leasingo: Welche Vorteile bietet Leasing?
19. Förderland.de: Leasing – Vor-/Nachteile